Paušal, obrt ili d.o.o.? Usporedba po poreznom teretu

Četiri oblika, jedan uz drugi

Napomena o opsegu: ovaj vodič uspoređuje porezni i administrativni teret. Razlike u odgovornosti vlasnika nisu ovdje obrađene — to je pravno pitanje koje tražimo da potvrdi odvjetnik prije nego ga stavimo na stranicu.

Prag od 60.000 EUR spaja dvije odluke

Ovo je najvažnija brojka za sve koji kreću ili rastu, i to zato što povezuje dvije stvari koje ljudi drže odvojenima:

• Važeći prag oslobođenja malog poreznog obveznika iznosi 60.000 EUR.
• Paušalno oporezivanje moguće je do praga za obvezni ulazak u PDV, ako obveznik nije obveznik PDV-a po toj osnovi.

Drugim riječima, ista brojka istovremeno određuje i kad ulazite u PDV i kad izlazite iz paušala. Prelaskom propisanog praga porezni obveznik prelazi s paušala na utvrđivanje dohotka prema poslovnim knjigama.

Kad se odluka o ulasku u PDV donosi ranije i namjerno, obrađeno je u vodiču Ulazak u sustav PDV-a, a što se točno događa na samom pragu u vodiču Prag paušalnog obrta.

Ono što stvarno razlikuje oblike: kako novac izlazi

Stope u tablici gore govore koliko plaćate na razini firme. Ali vlasnika zanima koliko mu ostane u ruci, a tu se oblici razilaze.

Zato usporedba „12 % kod paušala prema 10 % kod dobiti" ne znači ništa dok se ne kaže što je osnovica i što se plaća pri izlasku novca. To su tri različite brojke na tri različite razine.

Kako mi vodimo tu odluku

U razgovoru prolazimo četiri pitanja, tim redom:

1. Koliko ćete fakturirati sljedeće dvije godine? Ako je blizu 60.000 EUR, paušal je privremeno rješenje i planira se izlazak, a ne dočekuje.
2. Kome izdajete račune? Ako su kupci u sustavu PDV-a, ulazak u PDV mijenja računicu prije nego što prag stigne.
3. Koliko dobiti stvarno vadite? Ovo razdvaja dobitaša od dohodaša i d.o.o. od obrta više nego sama stopa.
4. Imate li zalihe, opremu i potraživanja? Oni određuju koliko boli sam prijelaz — vidi učinak prve bilance.

Tek nakon ta četiri odgovora ima smisla računati. Prije toga svaka je preporuka pogađanje.

Najčešća pitanja

Iz svakodnevnog poslovanja

Kako to izgleda na konkretnom primjeru

Tri pojednostavljena scenarija prevode pravila u situacije koje poduzetnik stvarno susreće. Nazivi i poslovne okolnosti su izmišljeni radi objašnjenja.

Solo konzultant

35.000 EUR primitaka i mali broj troškova

• primici: 35.000 EUR
• nema zaposlenih
• obveznik nije u PDV-u po drugoj osnovi

Što to znači: Iznos je unutar važećeg paušalnog raspona.

To potvrđuje dostupnost režima, ali ne predstavlja individualnu preporuku oblika.

Pravna osnova: Pravilnik o paušalnom oporezivanju samostalnih djelatnosti, NN 1/20, 1/21, 156/22, 15/23, 1/24 i 16/25 · 3. st. 1. · Zakon o porezu na dohodak, NN 115/16, 106/18, 121/19, 32/20, 138/20, 151/22, 114/23 i 152/24 · 82. st. 1.

Rastući obrt

75.000 EUR primitaka

• paušalni prag je prijeđen
• d.o.o. nije automatska obveza
• poslovne knjige postaju relevantne

Što to znači: Paušalni režim više nije polazište, ali vlasnik može usporediti obrt s knjigama i društvo.

Za usporedbu treba dodati doprinose, zaposlenike i način korištenja novca.

Pravna osnova: Zakon o porezu na dohodak, NN 115/16, 106/18, 121/19, 32/20, 138/20, 151/22, 114/23 i 152/24 · 82. st. 8.–10.

Veliki obrt

1.050.000 EUR primitaka bez PDV-a

• ukupni primitak bez PDV-a: 1.050.000 EUR
• zakonski prag: više od 1.000.000 EUR

Što to znači: Za fizičku osobu nastaje obvezni prelazak na porez na dobit.

Početna bilanca i prijelazne korekcije tada postaju sastavni dio promjene.

Pravna osnova: Zakon o porezu na dobit, NN 177/04–151/25 · čl. 2. st. 4. · Pravilnik o porezu na dobit, NN 95/05–39/26 · čl. 5. st. 1. · Zakon o porezu na dobit, NN 177/04–151/25 · čl. 16. st. 1. · Zakon o porezu na dobit, NN 177/04–151/25 · čl. 16. st. 2.

Ilustrativni primjeri nisu stvarni klijenti niti individualni porezni ili pravni savjet.

Na kojim propisima ovo stoji

• Pravilnik o paušalnom oporezivanju samostalnih djelatnosti — čl. 3. st. 1. (sedam razreda do 60.000 EUR), čl. 4. st. 1. (stopa 12 %)
• Naredba o iznosima osnovica za obračun doprinosa za obvezna osiguranja za 2026. — čl. 14. (godišnje osnovice po razredima)
• Zakon o porezu na dohodak — čl. 14. st. 1. (osobni odbitak), čl. 19. i 19.a (pragovi i rasponi stopa), čl. 24. st. 3. (prag kod predujma), čl. 64., 66. i 70. st. 2. (stopa 36 % na određena izuzimanja), čl. 69. i 70. st. 19.–20. (dividende 12 %), čl. 82. (paušal: uvjet, prelazak na knjige)
• Odluka o visini poreznih stopa godišnjeg poreza na dohodak Grada Zagreba — čl. 2. i 3. (23 % i 33 %)
• Zakon o PDV-u — čl. 90. st. 1. (prag 60.000 EUR)
• Zakon o porezu na dobit — čl. 2. st. 4. (obvezni prelazak iznad 1.000.000,00 EUR), čl. 28. (stope 10 % i 18 %)
• Zakon o trgovačkim društvima — čl. 389. st. 2. i 390. st. 3. (temeljni kapital d.o.o.-a), čl. 390.a st. 3. i 4. (j.d.o.o.)

Provjereno na dan 30. srpnja 2026. Propisi se mijenjaju — osnovice za doprinose mijenjaju se svake godine novom Naredbom, pa tu brojku uvijek provjerite za tekuću godinu.

Otvori provjerene primarne izvore (4)

Veze vode izravno na tekstove propisa korištene u mehaničkoj provjeri vodiča.

• Pravilnik o paušalnom oporezivanju samostalnih djelatnosti3. st. 1.
• Zakon o porezu na dohodak82. st. 1.
• Zakon o PDV-učl. 125.i st. 1.
• Zakon o porezu na dobitčl. 2. st. 4.

Povezani vodiči

Ovaj je vodič informativan i ne predstavlja porezni savjet. Stope i pragovi navedeni su prema propisima na dan provjere i mogu se promijeniti; osnovice za doprinose mijenjaju se godišnjom Naredbom. Izbor oblika ovisi o vašim konkretnim brojkama — javite nam se za izračun.