Prospera Mundi Zatražite procjenu suradnje

Vodiči · Odluke o PDV-u

PDV po naplaćenoj naknadi: kome čuva likvidnost, a kome je ruši

Ažurirano: 28. srpnja 2026. · Primjeri su ilustrativni scenariji, ne stvarni klijenti.

„Plaćaj PDV tek kad ti kupac plati" zvuči kao nešto što bi svatko trebao htjeti. Nije tako — postupak ima drugu stranu medalje i zakonom isključene djelatnosti, pa polovici poduzetnika ne donosi ništa ili aktivno šteti. Evo kako prepoznati na kojoj ste strani.

Kako postupak radi

U redovnom postupku PDV s izdanog računa dugujete državi bez obzira na to je li vam kupac platio. U postupku prema naplaćenim naknadama (dostupan obveznicima s isporukama do 2.000.000 € u prethodnoj godini) obveza nastaje danom naplate. Ali — i pretporez po ulaznim računima priznajete tek kad ih platite. Kod djelomične naplate, PDV se obračunava razmjerno naplaćenom.

Formula od jedne rečenice

Pravilo palca

Korist ≈ mjesečni izlazni PDV × (dani u kojima vas kupci plaćaju − dani u kojima vi plaćate dobavljače) ÷ 30.

Pozitivno → postupak vam oslobađa obrtni kapital. Nula ili negativno → donosi vam samo evidenciju, ili vas aktivno košta.

Komu se isplati

  • Kupci plaćaju 60–90+ dana: veleprodaja trgovačkim lancima, javni naručitelji, transport za velike špeditere — ne kreditirate državu za porez koji niste naplatili.
  • Tanak cash-flow s nekoliko velikih kupaca — jedan neplaćen račun više ne ruši PDV obvezu mjeseca.
  • Dobavljačima plaćate brzo ili avansno — vaš pretporez ne trpi, jer se priznaje po vašem plaćanju.

Komu ne — i zašto

  • Naplata odmah (B2C): ugostiteljstvo, maloprodaja, saloni. Izlazni PDV dugujete odmah (naplata je odmah), a pretporez na ulazne račune čekate do svojih plaćanja — postupak vas stavlja u gori položaj nego redovni.
  • Zakonski isključene isporuke: EU isporuke i stjecanja, usluge stranim poreznim obveznicima te tuzemni prijenos porezne obveze — u koji spadaju građevinske usluge, otpad i isporuke nekretnina. Na tim isporukama postupak ne mijenja ništa.
  • Veliki kupci osjetljivi na R-2 — v. paradoks niže.
  • Dugi rokovi prema vašim dobavljačima — pretporez vam je zarobljen do plaćanja.

Tri primjera

Primjer 1 · Transport — klasičan dobitnik

Prijevoznik fakturira 30.000 € + 7.500 € PDV-a mjesečno; špediteri plaćaju za ~75 dana. U redovnom postupku PDV plaća državi već sljedeći mjesec — oko dva mjeseca prije nego što mu kupac plati, što trajno veže 10–15.000 € obrtnog kapitala. Gorivo plaća odmah, pa mu pretporez ne kasni.

Po naplaćenim naknadama taj novac ostaje u firmi — za mali vozni park to je razlika između kredita za gume i bez njega.

Primjer 2 · Ugostitelj — aktivna šteta

Kafić naplaćuje odmah (gotovina, kartice), dobavljačima pića plaća za 45 dana. Formula: 0 − 45 = negativno. Izlazni PDV se ionako duguje odmah, a pretporez bi počeo kasniti 45 dana.

„Po naplaćenom je uvijek bolje" je mit — bolje je samo onima koji na naplatu čekaju dulje nego što sami plaćaju.

Primjer 3 · Građevinski podizvođač — zamka isključenja

Obrtnik radi 80 % posla kao B2B podizvođač — s prijenosom porezne obveze, dakle bez izlaznog PDV-a na tim računima. Te su isporuke iz postupka zakonski isključene: prelazak „zbog likvidnosti" na 80 % posla ne mijenja ništa, a pretporez na materijal (koji kupuje s odgodom!) počeo bi priznavati tek po plaćanju.

Njegova prava poluga je drugdje: zbog prijenosa obveze kronično je u pretplati pretporeza — uredni zahtjevi za povrat vraćaju novac brže od bilo kojeg posebnog postupka.

R-2 paradoks — detalj koji generički članci preskaču

Vaši računi u postupku nose oznaku obračuna prema naplaćenim naknadama (tzv. R-2). Kupac po takvom računu smije odbiti pretporez tek kad ga plati — čak i ako je sam u redovnom postupku. Velikom kupcu to je razlog da vaše račune gura na dno hrpe za plaćanje. U praksi se zna dogoditi da postupak, uveden zbog sporih plaćanja, plaćanja učini još sporijima. Prije prelaska pogledajte strukturu kupaca — odluka je i komercijalna, ne samo porezna.

Ulazak i izlazak

Postupak se bira unaprijed, prijavom nadležnoj ispostavi Porezne uprave, i primjenjuje od početka godine. Pri izlasku (ili zatvaranju) Poreznoj se prijavljuju svi nenaplaćeni izdani i neplaćeni primljeni računi — prijelaz nije „samo prestani". Točne rokove i trajanje obveze provjeravamo za svaki slučaj pri postavljanju.

Najčešća pitanja

Vrijedi li postupak za sve moje račune?

Ne. EU isporuke i stjecanja, usluge stranim poreznim obveznicima i isporuke s tuzemnim prijenosom porezne obveze (građevinske usluge, otpad, nekretnine) zakonski su isključene — za njih vrijede redovna pravila i kad ste u postupku.

Što ako mi kupac plati pola računa?

PDV obračunavate razmjerno naplaćenom dijelu. Zato postupak traži urednu evidenciju naplata po svakom računu — to je njegov stvarni administrativni trošak.

Vide li kupci da sam u postupku?

Da — račun nosi napomenu o obračunu prema naplaćenim naknadama. Njihov pretporez po vašem računu nastaje tek plaćanjem, što neki veliki kupci uzimaju u obzir kod redoslijeda plaćanja.

Ja sam paušalac — treba li mi ovo?

Dok ste izvan sustava PDV-a, ne — nemate izlazni PDV pa nemate što odgađati. Tema postaje relevantna tek ulaskom u PDV, o čemu smo napisali zaseban vodič.

Povezani vodiči

Ulazak u sustav PDV-a

Odluka koja prethodi ovoj — matrica od dva pitanja.

Prag od 60.000 €

Dva brojila koja paušalac mora razlikovati.

Prvi zaposlenik

Checklist i stvarni trošak zapošljavanja.

Što režim ne pokriva

Ovo je popis koji odlučuje isplati li se režim uopće, a rijetko se spominje unaprijed. Postupak se ne primjenjuje na:

  • isporuke dobara unutar Europske unije;
  • stjecanja dobara unutar Europske unije;
  • isporuke ili premještanja iz čl. 30. st. 8. i 9. ZPDV-a;
  • usluge iz čl. 17. st. 1. za koje je primatelj obvezan platiti PDV;
  • isporuke s prijenosom porezne obveze iz čl. 75. st. 1. t. 7. i dalje;
  • isporuke u posebnim postupcima (čl. 119.a, 125.b, 125.d);
  • uvoz i izvoz dobara.

Praktično: tko većinu prometa ostvaruje prema EU kupcima ili kroz prijenos obveze, od ovog režima nema mnogo — jer najveći dio njegovih isporuka u njega uopće ne ulazi.

Kada je isporuka „naplaćena"

Obveza obračuna PDV-a nastaje na dan primitka plaćanja, a pravilnik precizira što se time smatra:

Način plaćanjaTrenutak naplate
Doznaka na transakcijski računnaplata na račun
Kreditna karticanaplata na račun
Mjenicanaplata ili prijenos mjenice
Čekprimitak čeka
Prijeboj, asignacija, cesija, preuzimanje dugaveže se uz ispunjenje te radnje

Na strani ulaza vrijedi zrcalno pravilo: obveznik u ovom postupku odbija vlastiti pretporez kada plati dobavljaču. Opće pravilo iz čl. 57. st. 1. veže nastanak prava na odbitak uz nastanak obveze obračuna PDV-a.

Napomena na računu — i mit o R-1/R-2

Račun mora sadržavati napomenu „obračun prema naplaćenim naknadama". Ta obveza proizlazi iz čl. 125.i st. 5., a ne iz općeg članka o sadržaju računa.

I važno: važeći propisi ne propisuju oznake R-1/R-2 kao zamjenu za tu tekstualnu napomenu. Tko još uvijek tiska R-2 misleći da je time pokriven, nije.

Ulazak, trajanje i izlazak

  • Izjava se podnosi nadležnoj ispostavi Porezne uprave najkasnije do kraja tekuće godine; postupak se primjenjuje od 1. siječnja sljedeće godine.
  • Izbor obvezuje tri kalendarske godine, a tijekom jedne kalendarske godine način obračuna ne može se promijeniti.
  • Tko tek počinje djelatnost i izabere postupak u zahtjevu za PDV, primjenjuje ga od početka.
  • Pri izlasku se u prvoj sljedećoj prijavi ranije obavljene i nenaplaćene isporuke uključuju u obračun, uz popis svih izdanih nenaplaćenih i svih primljenih neplaćenih računa.

Zadnja stavka je razlog zašto izlazak iz režima nije neutralan: sve što niste naplatili dolazi na naplatu odjednom. Uz to, obveznik mora u knjigovodstvu osigurati podatke za ispravan i pravodoban obračun, a obrazac PDV sadržava podatak o primjeni postupka.

Usput, jedna povijesna zabuna: raniji čl. 139. dopuštao je dohodašima novčani način samo do 31. prosinca 2014. Ako naiđete na tekst koji se poziva na to pravilo, gledate zastarjeli izvor.

Formula vam je ispala pozitivna?

Prije prelaska treba provjeriti strukturu isporuka i kupaca — napravimo to s vašim stvarnim brojkama.

Zatražite procjenu suradnje

Iz svakodnevnog poslovanja

Kako to izgleda na konkretnom primjeru

Tri pojednostavljena scenarija prevode pravila u situacije koje poduzetnik stvarno susreće. Nazivi i poslovne okolnosti su izmišljeni radi objašnjenja.

Ilustrativni primjeri nisu stvarni klijenti niti individualni porezni ili pravni savjet.

Na kojim propisima ovo stoji

  • Zakon o PDV-u — čl. 57. st. 1. (nastanak prava na odbitak), čl. 79. (sadržaj računa), čl. 83. st. 1. (podaci u knjigovodstvu), čl. 125.i (uvjet, nastanak obveze pri naplati, odbitak pri plaćanju, obvezna napomena na računu), čl. 125.j (isključenja), čl. 125.k (izjava, tri godine, izlazak i popisi), čl. 139. (povijesna odredba, do 31. 12. 2014.)
  • Pravilnik o PDV-u — čl. 178. st. 1. t. 6. (podatak na obrascu PDV), čl. 193.d (trenutak naplate po načinima plaćanja), čl. 193.e (tri kalendarske godine, početnici, zabrana promjene unutar godine)

Dopunjeno i provjereno na dan 30. srpnja 2026. Propisi se mijenjaju — ako je od tog datuma prošlo više od godine, provjerite je li vodič ažuriran.

Otvori provjerene primarne izvore (3)

Ovaj je vodič informativan i ne predstavlja pravni ni porezni savjet. Pragovi i rokovi navedeni su prema propisima na dan provjere i mogu se promijeniti. Brojke u ilustrativnim primjerima izmišljene su radi prikaza računice. Isplativost režima ovisi o strukturi vaših isporuka i kupaca — javite nam se za izračun.